GUÍA DE REPASO FINAL. (HABILITACIÓN)

Estas Guía es de Repaso para el ultimo parcial.
Es un Ejercicio completo de Ciclo contable.
Para los Estudiantes que deban, presentar la habilitación, deben traerla diligenciada totalmente.

EVALUACION FINAL Y EVALUACION DOCENTE

A. Por favor elaborar la EVALUACIÓN DOCENTE siguiendo los siguientes pasos

1. Ingresar a la pagina de las Unidades Tecnologías de Santander
2. En la parte superior hay una barra gris, buscar en donde dice INTRANET y entrar.
3. registrar como usuario: El correo electrónico que registraron en la matricula, sin el símbolo de  @ y sin lo que sigue (gmail, hotmail, etc)
4. Registrar clave: su numero de cédula
5. Evaluar a cada docente que te imparte cátedra.

B. Elaborar evaluación del Blog de la asignatura:

1. ingresar al link:  odauts.com/blogsuts/contabilidadgeneral/
2. Buscar al lado derecho, el enlace para la encuesta de satisfacción del uso del blog de asignatura
3. Estaudiante
4. Diligencie el formulario de preguntas
5. Al finalizar, imprima lo y entreguelo al Docente. (Registra puntos en el parcial)


C. Para el Parcial final,  puede encontrar en el blog de las unidades: odauts.com/blogsuts/contabilidadgeneral/  unas guias con ejercicios de la Hoja de trabajo, para que estudie para el parcial. Estas guias comprenden un ejercicio de ciclo contable asi:

TALLER 1 http://odauts.com/blogsuts/contabilidadgeneral/files/2013/05/TALLER-No.1-Asientos-contables.pdf
SOLUCION TALLER : https://docs.google.com/file/d/0B622BccIgH-ZcXAwWnpMSC1uS2c/edit

TALLER 2 http://odauts.com/blogsuts/contabilidadgeneral/files/2013/05/TALLER-No.2-Asientos-contables.pdf
SOLUCION TALLER: https://docs.google.com/file/d/0B622BccIgH-ZT3pHajBMWk9CNkU/edit

TALLER 3 http://odauts.com/blogsuts/contabilidadgeneral/files/2013/05/TALLER-No.3-Asientos-contables.pdf
SOLUCION TALLER: https://docs.google.com/file/d/0B622BccIgH-ZQ2JTd3NRU0RuZlU/edit

Estos talleres (1-2 y 3) no contemplan reteica, pero ud lo debe incluir.

GUÍA DOCENTE No.10: ACTIVIDAD EXTRACLASE

ACTIVIDAD EXTRACLASE

A.   La empresa le entrega el siguiente balance de prueba antes de ajuste, y la entrega la siguiente información para que realice los ajustes respectivos y elabore la hoja de trabajo:

Anticipo de Impuestos y Contribuciones 1.800.000

Aportes Sociales ‐ 273.570.000

Bancos 125.000.000

Caja 18.000.000

Cargos Diferidos – Papelería 1.300.000

Compras 150.000.000

Construcciones y Edificaciones 80.000.000

Costos y Gastos por Pagar ‐ 1.800.000

Cuentas de Ahorro 6.500.000

Cuentas por Cobrar a Trabajadores 600.000

Depreciación Acumulada ‐ 18.000.000

Deudores Clientes 1.800.000

Devoluciones en Compras ‐ 7.000.000

Devoluciones en Ventas 18.000.000

Equipos de Cómputo y Comunicación 3.500.000

Equipos de Oficina 15.000.000

Flota y Equipo de Transporte 95.000.000

Gastos Arrendamientos 3.500.000

Gastos de Personal 6.500.000

Gastos Depreciación 1.500.000

Gastos Diversos 1.870.000

Gastos Honorarios 3.500.000

Gastos Impuestos 2.500.000

Gastos Pagados por Anticipado – Seguros 1.700.000

Gastos Seguros 300.000

Gastos Servicios 950.000

Impuesto a la Renta por Pagar ‐

Impuesto a las ventas por pagar ‐ 1.500.000

Ingresos Financieros ‐ 1.900.000

Mercancías No Fabricadas por la Empresa 15.000.000

Obligaciones Financieras ‐ 21.000.000

Proveedores ‐ 25.000.000

Provisión Prestaciones Sociales ‐ 1.600.000

Reserva Legal ‐ 650.000

Rete fuente por Pagar ‐ 1.300.000

Salarios por Pagar ‐ 2.500.000

Utilidades Acumuladas ‐ 18.000.000

Ventas ‐ 180.000.000

Ajustes:

1.    Al realizar el arqueo de caja se determinó un faltante de $300.000

2.    Se realizó la conciliación bancaria y se determinaron los siguientes gastos financieros: Gravamen movimientos financieros $300.000, Chequera: $80.000, Iva en chequera $8.800, Comisiones y portes $35.000, intereses por sobregiro ·35.000.

3.    Al cotejar el inventario se estableció que parte de este se encuentra obsoleto y se dio la orden de realizar una provisión por $180.000.

4.    Al cotejar el inventario se estableció un faltante por $150.000, Iva del 16%, se le cobra al empleado

5.    Se analizó la cartera y se estableció una provisión por $90.000.

6.    Los activos fijos se deben depreciar, de acuerdo a su vida útil.

7.    Falta contabilizar la devolución a un proveedor por $15.000. Iva del 16%.

8.    Los gastos pagados por anticipado corresponden a un seguro, el cual falta diferir 6 meses.

NOTA: Inventario final de Mercancías: 25,000,000

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B.   La empresa le entrega el siguiente balance de prueba antes de ajuste, y la entrega la siguiente información para que realice los ajustes respectivos y elabore la hoja de trabajo:

Al realizar el arqueo de caja se determinó un sobrante de $300.000

Se realizó la conciliación bancaria y se determinaron los siguientes gastos financieros: Gravamen movimientos financieros $200.000, Chequera: $280.000, Iva en chequera $48.800, Comisiones y portes $35.000, intereses por sobregiro $45.000. En la conciliación también se determinó un cheque devuelto de un cliente por $500.000

Al cotejar el inventario se estableció que parte de este se encuentra obsoleto y se dio la orden de realizar una provisión por $150.000.

Al cotejar el inventario se estableció un faltante por $250.000, Iva del 16%, se le

cobra al empleado

Se analizó la cartera y se estableció una provisión por $190.000

Se analizó la cartera y se estableció que faltaba contabilizar la devolución de un cliente por $190.000. Iva del 16%.

Los activos fijos se deben depreciar, de acuerdo a su vida útil.

Falta contabilizar la diferencia en precio a favor de la empresa por parte de un proveedor por $150.000. Iva del 16%.

Los gastos pagados por anticipado corresponden a una papelería, la cual falta diferir en 4 meses.

NOTA: Inventario final de Mercancías: 35,000,000

CUENTA DATOS

Caja 13.000.000

Bancos 150.000.000

Cuentas de Ahorro 67.000.000

Deudores Clientes 135.800.000

Anticipo de Impuestos y Contribuciones 25.000.000

Cuentas por Cobrar a Trabajadores 16.000.000

Mercancías No Fabricadas por la Empresa 19.000.000

Construcciones y Edificaciones 90.000.000

Equipos de Oficina 13.000.000

Equipos de Computo y Comunicación 4.500.000

Flota y Equipo de Transporte 95.000.000

Depreciación Acumulada ‐ 15.600.000

Gastos Pagados por Anticipado – Arriendo 1.900.000

Cargos Diferidos – Papelería 1.380.000

Obligaciones Financieras ‐ 21.000.000

Proveedores ‐ 25.000.000

Costos y Gastos por Pagar ‐ 1.800.000

Retefuente por Pagar ‐ 1.300.000

Impuesto a las ventas por pagar ‐ 1.500.000

Impuesto a la Renta por Pagar ‐

Salarios por Pagar ‐ 2.500.000

Provisión Prestaciones Sociales ‐ 1.600.000

Aportes Sociales ‐ 504.230.000

Reserva Legal ‐ 650.000

Utilidades Acumuladas ‐ 18.000.000

Ventas ‐ 180.000.000

Devoluciones en Ventas 15.000.000

Ingresos Financieros ‐ 1.900.000

Gastos de Personal 5.000.000

Gastos Honorarios 3.000.000

Gastos Impuestos 150.000

Gastos Arrendamientos 2.500.000

Gastos Seguros 300.000

Gastos Servicios 950.000

Gastos Depreciación 650.000

Gastos Diversos 1.950.000

Compras 120.000.000

Devoluciones en Compras ‐ 6.000.000

APUNTES DOCENTES: AJUSTES Y HOJA DE TRABAJO

PROCESO CONTABLE

Para entender los ajustes y la hoja de trabajo se hace necesario comprender lo que es el ciclo contable, este se realiza por periodos mensuales, que va desde el comienzo del periodo, es decir desde el 1ro. de Enero hasta el 31 de Diciembre, del respectivo año fiscal, al finalizar el año es necesario por lo menos realizar un cierre definitivo para poder medir los resultados empresariales.

Partes del ciclo contable

El ciclo contable consta de las siguientes partes:

Apertura

Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueño o dueños registrados en el inventario general inicial, con el cual se elaboran el Balance General inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominado comprobante de apertura, que sirve para abrir los libros principales y auxiliares.

Movimiento

Esta etapa se desarrolla de la siguiente manera:

Las transacciones comerciales que diariamente realiza la empresa deben registrarse inicialmente en cada documento fuente (comprobantes de egreso, recibos de caja, facturas de compra-venta, notas de contabilidad), adjuntando a cada uno los soportes necesarios.

Una vez elaborado los documentos al finalizar el día se hace un resumen de los mismos mediante la elaboración del comprobante diario de contabilidad.

El comprobante diario de contabilidad sirve como base para registrar los libros auxiliares y el libro principal denominado Libro Caja Diario.

Al finalizar el mes el libro principal denominado Libro Caja Diario, se cierra y estos saldos son trasladados al libro principal denominado Libro Mayor y Balances, que da origen al Balance de Comprobación.

Cierre

En esta etapa se elabora lo siguiente:

Asiento de Ajuste: Se registra en el comprobante de diario de contabilidad.

Una vez elaborado el Balance de Comprobación se revisan los saldos de cada una de las cuentas que lo conforman y se realizan los ajustes necesarios para que estas representen su valor real. Este comprobante denominado comprobante de ajuste se traslada tanto a los libros auxiliares como a los libros principales.

Hoja de Trabajo: Se realiza opcionalmente cada mes y sirve de base para la elaboración de los estados financieros básicos: El Estado de Resultados y el Balance General.

Comprobante de Cierre: Se elabora una sola vez al año con el cierre fiscal a Diciembre 31, para cancelar las cuentas nominales o de resultado que conforman el Estado de Resultados. Este comprobante igual que el anterior se traslada tanto a los libros auxiliares como a los libros principales.

Una vez canceladas las cuentas nominales, solo queda como saldos las cuentas del Balance General, constituyéndose estas a su vez saldos finales para el periodo que se cierra y saldos iníciales para el nuevo año fiscal.

Para realizar los ajustes se requiere un análisis detallado de los resultados de cada una de las cuentas para verificar si el valor que se refleja en la contabilidad es real o si se requiere realizar los ajustes respectivos.

Análisis de las cuentas

Caja: En esta cuenta se toma el valor contable comparado con el arqueo físico de la caja, si existe sobrante físico una vez depurada la cuenta, este valor se llevara como Otros Ingresos, pero en su defecto el faltante se cargará como una Cuenta por Cobrar a nombre de la persona que maneja o es responsable de la caja.

Bancos: Se confronta el valor mediante la conciliación bancaria, generalmente el extracto bancario incluye partidas que no se han registrado en contabilidad, como los gravámenes a los movimientos financieros, el valor de las chequeras, los intereses por sobregiro, comisiones por consignaciones de otras plazas, iva en las operaciones financieras, cheques devueltos y en algunos casos cheques que no han sido depositados por el banco en la cuenta corriente a pesar de haberse confirmado con el cliente o la persona que hizo el depósito o la

consignación. Los gastos ocasionados por el manejo de la cuenta se llevarán a Gastos Financieros con una contrapartida en Bancos.

Cuentas de Ahorro: Tiene el mismo manejo de la cuenta de bancos.

Deudores Clientes: En este caso se hace necesario circularizar la cuenta con los clientes para determinar si existen diferencias entre sus saldos y los que arrojan la contabilidad de la empresa. Las diferencias se pueden presentar por aplicaciones no contabilizadas como lo son: Intereses por mora, descuentos no aplicados, devoluciones en ventas de mercancías, diferencias en precios, etc.

En cualquiera de los casos anteriores se generará el ajuste respectivo con un mayor o menor valor a la cuenta del cliente de acuerdo a la situación detectada.

Para el caso en que se detecte cartera incobrable es necesario realizar la provisión respectiva, para que está pueda darse de baja de la contabilidad. En este caso se realizará un asiento por el valor de la provisión, llevándose esta como gasto contra la contrapartida provisión para deudas de difícil cobro. 

Mercancías no fabricadas por la empresa: Se debe tener en cuenta el sistema de inventario que maneja la empresa, como se enuncio en el capítulo que manejó este tema. Cuando al realizar el inventario físico con los datos arrojados por el mecanismo de control (tarjeta de kárdex) y una vez depurada la cuenta, quedare un saldo a favor o en contra, se procederá a realizar el registro respectivo. Si existe un sobrante injustificado, este se cargará contra el mismo inventario y se abonará contra otros ingresos, pero si en su defecto se encontraré un faltante injustificado, este se registrará como una venta a cargo de la persona responsable de manejar el inventario.

En el caso de que el inventario que maneje la empresa sea susceptible de deterioro, se hace necesario crear una provisión para contrarrestar la posible pérdida por el deterioro de los mismos, creándose una provisión del gasto contra el inventario.

Activos Fijos: Como ya se definió en las cuentas, estos son bienes que son para el uso de la empresa, sufren un desgaste por su uso, excepto los terrenos, por lo cual requieren ser depreciados, en su vida útil. 

La vida útil de los activos fijos de acuerdo al régimen tributario colombiano:

Construcciones y Edificaciones :          20 años 5% anual de depreciación

Maquinaria y Equipo :                            10 años 10% anual de depreciación

Muebles y Equipos de Oficina :            10 años 10% anual de depreciación

Equipo de Transporte :                             5 años 20% anual de depreciación

Equipos de Cómputo y Comunicación : 5 años 20% anual de depreciación

Software :                                                   5 años 20% anual de depreciación

Hay varios métodos para depreciar los activos fijos, se hace referencia al más común de los métodos, debido a que existen varios pero desde el punto de vista tributario, solo es aceptado el sistema de depreciación por el método de línea recta. Este método se basa en el principio de que las cosas se gastan igual durante todos los años de vida.

En este caso se registra el desgaste como un gasto por depreciación y como contrapartida la cuenta depreciación acumulada para cada uno de los bienes objetos de depreciación.

Diferidos: Esta cuenta también fue explicada cuando se definieron las cuentas.

Es una cuenta consumible por lo tanto deberá amortizarse todos los meses en el mismo periodo de tiempo en que fue adquirido el diferido. Se llevará como gasto contra el diferido por el valor de la amortización.

Proveedores: Tiene la misma mecánica de los clientes, por lo tanto también deberá revisarse su saldo con el proveedor para determinar las diferencias y realizar los ajustes respectivos.

Provisión para prestaciones sociales: Esta cuenta se consolida a Diciembre 31 de cada año, donde se establece el pasivo real que tiene la empresa con los trabajadores, se cancela esta cuenta con Prestaciones Sociales Consolidadas, ajustando el gasto respectivo, ya sea que este se presente por menor o mayor valor.

Provisión para Industria y Comercio: Este impuesto, es un impuesto de carácter municipal, cada municipio tiene la autonomía de fijarlos de acuerdo a cada sector económico, se calcula con base en las ventas del periodo, disminuido por las devoluciones y por los ingresos obtenidos procedente de otros municipios. Se realiza el ajuste llevando el gasto contra la provisión, este impuesto es bastante alto por lo cual se recomienda realizar la provisión en

forma mensual.

Provisión para Impuesto de Renta: Con base a la utilidad establecida en la hoja de trabajo se requiere realizar el calculo respectivo para determinar el posible impuesto de renta, para el caso de las personas naturales se realiza mediante una tabla que establece la DIAN anualmente y esta dada en unidades de valor tributario, para las personas jurídicas, también se basa en dicha tabla, pero el porcentaje de apropiación es del 33% anual. Se genera el gasto contra la provisión sobre el impuesto.