GUIA DE ESTUDIO No. 7: TALLER DE CLASE (APUNTES DOCENTES No. 6)

TALLER DE CLASE

REGISTRO DE OPERACIONES MERCANTILES

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Para registrar correctamente las transacciones, el proceso es el siguiente: 1) Identifique las cuentas que se afectan según el tipo de transacción. 2) Identificar la (s) cuenta (s) que se debita y la (s) cuenta (s) que se acreditan.

Desarrolla las siguientes transacciones correspondientes al mes de Agosto de 20XX, elabora las cuentas “T” y realiza el Balance de comprobación

1. Se constituye la Empresa XYZ Ltda. de la siguiente manera: (objeto social compra y venta de mercancías). Socio X Aporta un Local por $40.000.000 correspondiente un 80% al valor de la construcción y un 20% al valor del terreno. Socio Y: $ 20.000.000 en efectivo. Socio Z:$20.000.000 en efectivo
2. La empresa abre una Cuenta Corriente en con el dinero recibido por los socios.
3. La empresa Compra mercancías no gravadas a la empresa DS Ltda. por valor de $4.800.000 cancela el 60% mediante el giro de un cheque y le conceden por el saldo un plazo de 30 días
4. La empresa Compra un escritorio para uso de la gerencia por valor de $680.000 cancela mediante el giro de un cheque.
5. La empresa vende mercancías no gravadas a la empresa PR Ltda. por valor de $6.200.000, el 50% de contado y el saldo a 45 días. El costo de ventas es del 80%
6. La empresa gira un cheque a favor de la empresa DS Ltda. para cancelar el saldo de la deuda.
7. La empresa PR Ltda., nos cancela el saldo de la deuda, mediante un cheque que lo entregan en tesorería.
8. La empresa concede un préstamo a la empleada Mariela Pérez, gira cheque por valor de $100.000
9. La empresa obtiene un préstamo del BBVA por $6.000.000 pero le descuentan intereses por valor de $130.000. el banco le consigna directamente en la cuenta corriente.
10. La empresa gira un cheque a favor del empleado Jaime Duque por valor de $200.000 para constituir el fondo de caja menor.
11. La empresa recibe en cheque $320.000, por concepto de arrendamiento de una bodega por un mes.
12. La empresa gira un cheque por $240.000 por concepto de arrendamiento de un local por un mes.
13. Invierte en un CDT $2.800.000 y cancela mediante cheque
14. Vende de contado un terreno por valor de $10.000.000 dinero que lo consignan directamente en la cuenta de la empresa
15. La empresa compra un teléfono inalámbrico a crédito por valor de $250.000
16. La empresa compra un cuadro a crédito para la empresa por valor de $950.000

APUNTES DOCENTES No. 6: PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILES

PROCEDIMIENTO PARA REGISTRAR LAS OPERACIONES MERCANTILES

El proceso para registrar correctamente una operación mercantil es el siguiente:

1. Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción. Para ello se plantean dos interrogantes:

Al comprar: ¿qué se compra?, ¿cómo se compra?

Al vender: ¿qué se vende?, ¿cómo se cobra su valor?

2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita. Para ello, primero se debe identificar el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo presente sus aumentos o disminuciones, luego se procede a debitar o acreditar cada una.

EJEMPLOS

Los siguientes ejercicios de la empresa KIKA Ltda., correspondiente al MES DE MARZO DE 20XX.

Ejemplo 1: Venta al contado de un terreno por $2'500.000, dinero que se recibe en efectivo.

Explicación del ejemplo: al vender al contado se recibe dinero, significa que CAJA (1105), cuenta de Activo, aumenta; por ello, se debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta TERRENOS (1504), que también es de Activo, disminuye; por lo tanto, se acredita.

CODIGO    CUENTAS                 DEBE                   HABER

1105            CAJA                    2.500.000
1504           TERRENO                                           2.500.000

Ejemplo 2: Compra de mercancías a crédito por $2'100.000.

Explicación del ejemplo: la cuenta MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA (1435), aumenta, debitándose. Al recibir la mercancía se debe pagar ese valor pero la mercancía es comprada a crédito y las deudas aumentan, luego PROVEEDORES NACIONALES (2205) se acredita.

CODIGO     CUENTAS                                DEBE                   HABER

1435          MCIAS NO FAB POR EMP    2.100.000
2205           PROVEEDORES                                                2.100.000

Lo anterior ayuda a deducir el principio universal de la partida doble, base del sistema de la contabilidad moderna (introducido por Fray Lucas Paccioli), según el cual si se debita una cuenta por un valor se debe acreditar otra u otras por igual valor. Lo que significa que en cualquier asiento contable, la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.

Ejemplo 3: se compra al contado mediante cheque, un computador para uso de la empresa por $2'800.000.

Explicación del ejemplo: las cuentas efectuadas son dos EQUIPOS DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN (1528), cuenta de Activo que por aumentar, se debita; y BANCOS (1110), cuenta de Activo que por disminuir, se acredita.

CODIGO                CUENTAS                       DEBE            HABER

1528              EQUIPO COMP Y COMUN   2.800.000
1110               BANCOS                                                     2.800.000

EJEMPLO 4: Se consigna en el Banco “Bancomercio $500.000, dinero que tenía en caja.

CODIGO                 CUENTAS                      DEBE            HABER

1110                     BANCOS                        500.000
1105                     CAJA                                                     500.000

Consignación o depósito en entidades financieras: de acuerdo con los principios de auditoría, todo el dinero que recibe la empresa debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor que se cancelan por caja menor.

EJEMPLO 5: Compra de mercancías al contado por $2'300.000, valor cancelado con cheque del Bancomercio.

CODIGO                   CUENTAS                     DEBE               HABER

1435        MCIA NO FAB POR EMPRESA    2.300.000
1110         BANCOS                                                                2.300.000

EJEMPLO 6: Vende mercancías al contado por $820,000. Con un costo de ventas del 80%

VENTA:

CODIGO                  CUENTAS                            DEBE          HABER

1105                   CAJA                                         820.000
4135                   COM POR MAYOR Y MENOR                    820.000

COSTO:

CODIGO                   CUENTAS                            DEBE          HABER

6135               COM POR MAYOR Y MENOR      656.000
1435               MCIAS NO FAB POR EMPRESA                    656.000

EJEMPLO 7: Vende mercancías a crédito por $1.100,000. Con un costo de ventas del 80%

VENTA:

Código                           Cuentas                            Debe             Haber

1305                  DEUDORES CLIENTES           1.100.000
4135                  COM POR MAYOR Y MENOR                       1.100.000

COSTO:

Código                           Cuentas                             Debe           Haber

6135                COM POR MAYOR Y MENOR      880.000
1435                MCIAS NO FAB POR EMPRESA                         880.000

EJEMPLO 8: Compra a crédito muebles para la oficina por $2'800,000

Código                          Cuentas                             Debe              Haber

1524                EQUIPOS DE OFICI                   2.800.000
2380                ACREEDORES VARIOS                                    2.800.000

EJEMPLO 9: La empresa obtiene un préstamo de Bancolombia por $10’000.000 que consigna en cuenta corriente.

Código                   Cuentas                                Debe                 Haber

1110                   BANCOS                             10.000.000
2105                  OBLIG BANCOS NALES                             10.000.000

EJEMPLO 10: La empresa gira un cheque de $1'000,000 a un proveedor por concepto de abono a deuda por mercancías.

Código                     Cuentas                                 Debe                Haber

2205                   PROVEEDORES                  1.000.000
1110                    BANCOS                                                        1.000.000

EJEMPLO 11: La empresa gira un cheque al banco como por abono a su deuda por $280.000, de los cuales 120.000 corresponde a intereses

Código                       Cuentas                               Debe                Haber

2105                      OBLIG BANCOS NALES       160.000
5305                      INTERESES FROS               120.000
1110                       BANCOS                                                        280.000

EJEMPLO 12: Para iniciar una empresa, un socio aporta $12’000,000 con cheque, otro socio aporta un terreno por $5’500,000.

Código                       Cuentas                                Debe               Haber

1105                       CAJA                                   12.000.000
1504                       TERRENO                            5.500.000
3115                        APORTES SOCIALES                                 17.500.000

EJEMPLO 13: La empresa gira un cheque por $220,000 por concepto de arrendamiento de oficinas por un mes.

Código                         Cuentas                               Debe                Haber

5120                       GASTO ARRENDAMIENTO    220.000
1110                        BANCOS                                                          220.000

NOTA: REALIZA LAS CUENTAS “T” Y EL BALANCE DE PRUEBA O DE COMPROBACIÓN

COMPROBACIÓN DE SALDOS

Al terminar de registrar los asientos contables, se debe comprobar la aplicación de la partida doble; para ello se resume el desarrollo del ejercicio en una sola cuenta “T". Al final se suman los débitos y los créditos, valores que deben ser iguales.